Тематический обзор наиболее значимых документов сферы социального страхованияза ноябрь - декабрь 2006 года

Подготовленный экспертами компании ПРАВОВЕСТ, затрагивает наиболее болезненные проблемы социально-трудовых отношений. Укрепление рыночных отношений автоматически приводит к необходимости коренной перестройки социально-трудовых отношений. К сожалению, данный процесс растянулся на целое десятилетие. Однако, сегодня можно с удовлетворением отметить, что он (процесс) все-таки пошел. И пошел именно в том направлении, в каком следует.

Федеральный закон от 19.12.2006 № 234-ФЗ
"О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2007 год"
Закон вступает в силу с 1 января 2007 г. В нем утвержден бюджет ФСС России на 2007 г. по доходам в сумме 258 806 047,5 тыс. руб. и по расходам в сумме 287 493 479,5 тыс. руб. Установлен максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности и максимальный размер пособия по беременности и родам за полный календарный месяц в размере 16 125 руб.Также определен размер единовременной страховой выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, который составляет 46 900 руб. Увеличен, по сравнению с предыдущим годом, максимальный размер ежемесячной страховой выплаты, исчисленной в соответствии со ст. 12 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний", с 33 000 до 36 000 руб.

Федеральный закон от 19.12.2006 № 235-ФЗ
"О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2007 год"
Закон предусматривает, что в 2007 г. страхователи должны уплачивать страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в том же порядке и по тем же тарифам, которые применялись в 2006 г. Следовательно, в 2007 г. тарифы страховых взносов по-прежнему будут составлять от 0,2 до 8,5 процентов в зависимости от того, к какому из 32 классов профессионального риска отнесен страхователь.Страхователи ежегодно в срок до 15 апреля должны подтверждать основной вид экономической деятельности, а исполнительный орган ФСС России уведомляет страхователя об установленном ему с начала текущего года размере страхового тарифа, который соответствует классу профессионального риска основного вида экономической деятельности (п. 3 и 4 Порядка, утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 31.01.2006 № 55). Поэтому, если у организации не поменялся основной вид экономической деятельности и в 2007 г. этот вид деятельности будет подтвержден, страховой тариф будет таким же, что и в 2006 г.

Официальные разъяснения

Письмо УФНС по г. Москве от 03.07.2006 № 21-11/57943@
"О порядке обложения единым социальным налогом и страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование выплат по договорам подряда, заключенным между организацией инвалидов и физическими лицами"
В письме налоговая служба разъясняет, что общественные организации инвалидов при соблюдении всех условий, предусмотренных пп. 2 п. 1 ст. 239 НК РФ, могут не уплачивать ЕСН с выплат в пределах 100 000 руб., начисленных лицам, выполняющим работу (услуги) как по трудовым договорам, так и по гражданско-правовым договорам, в том числе по договорам подряда, а также по авторским договорам.

2006, ноябрь-декабрь

Судебная практика и арбитраж

Определение Конституционного Суда РФ от 23.10.2006 № 312-О
"О прекращении производства по делу о проверке конституционности положений статьи 8 Федерального закона "О бюджете фонда социального страхования Российской Федерации на 2004 год" в связи с жалобой гражданки Зуевой Елены Валерьевны"

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 08.11.2006 по делу № А11-6173/2003-К1-17Б
В случае перехода к Российской Федерации обязанностей по возмещению вреда здоровью граждан, не застрахованных в системе обязательного социального страхования, соответствующие выплаты осуществляются от имени Российской Федерации Фондом социального страхования.

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 19.10.2006 по делу № А79-7254/2005
Решение о взыскании задолженности по налогам, сборам и пеням за счет денежных средств, находящихся в банках на счетах должника, принятое позже 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога, считается недействительным. Введение в отношении должника процедуры банкротства изменяет порядок предъявления имущественных требований к должнику и очередность их удовлетворения, но не срок для бесспорного взыскания недоимки, пеней и налоговых санкций.

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 23.10.2006 № А33-24372/05-Ф02-4815/06-С1 по делу № А33-24372/05
Суд правомерно удовлетворил требования о взыскании суммы непринятых расходов, поскольку факт неправомерного использования путевок за счет средств обязательного социального страхования подтверждается материалами дела.

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 08.11.2006, 01.11.2006 № Ф03-А73/06-2/3916 по делу № А73-5781/2006-19
Дело по заявлению о взыскании страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний передано на новое рассмотрение в связи с неполным исследованием всех обстоятельств спора.

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 25.10.2006, 18.10.2006 № Ф03-А73/06-2/3540 по делу № А73-1346/2006-29
Начисление пеней за несвоевременную уплату авансовых платежей по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование возможно только по итогам отчетного периода, а не ежемесячно.

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 11.10.2006, 04.10.2006 № Ф03-А04/06-2/3361 по делу № А04-1515/06-18/196
Если войсковая часть не является плательщиком налогов и сборов, у нее отсутствует обязанность представлять отчетность по социальному страхованию.

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 27.09.2006, 20.09.2006 № Ф03-А04/06-2/2827 по делу № А04-1459/06-345
Заявление о взыскании штрафа за нарушение срока представления документации по социальному страхованию обоснованно возвращено, поскольку взыскание санкций в заявленной сумме производится без обращения в суд.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 13.11.2006 № Ф04-7662/2006(28505-А03-25) по делу № А03-1349/06-2
Решение об отказе в выплате пособия по беременности и родам является незаконным, поскольку на момент повторного обращения предпринимателя с заявлением о выплате пособий страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством были уплачены ею в полном объеме.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 13.11.2006 № Ф04-7584/2006(28415-А67-37) по делу № А67-5340/06
Требование налогового органа признано недействительным в части взыскания пени по налогу на пользователей автомобильных дорог, пени по взносам в Государственный фонд занятости, в Пенсионный фонд, в Фонд социального страхования, поскольку в оспариваемом требовании не содержатся данные о размере недоимки по налогам и взносам, на которые начислены пени, о сроках уплаты налогов и взносов, несвоевременно уплаченных заявителем в соответствующие бюджеты.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 13.11.2006 № Ф04-6382/2006(26928-А27-42) по делу № А27-4688/2006-5
Поскольку выплаты единовременных пособий работникам, получившим право на пенсионное обеспечение, не связаны с деятельностью предприятия, направленной на получение дохода, то на данные выплаты не подлежат начислению страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Постановление ФАС Московского округа от 15.11.2006 № КА-А40/11083-06 по делу № А40-82780/05-126-689
Суд правомерно удовлетворил заявление о признании недействительным ненормативного акта налогового органа в части взыскания недоимки по налогам на имущество и пользователей автомобильных дорог, пени в Фонд социального страхования РФ и Пенсионный фонд РФ, так как у налогового органа отсутствовали правовые основания для взыскания спорных сумм, поскольку заявитель воспользовался правом на реструктуризацию задолженности по спорным платежам.

Постановление ФАС Московского округа от 30.10.2006, 07.11.2006 № КА-А40/10585-06 по делу № А40-24217/06-141-184
Суд правомерно прекратил производство по делу о взыскании штрафа за непредставление страхователем в установленный срок расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования РФ, так как штраф должен взыскиваться на основании ненормативного акта уполномоченного органа без обращения в суд.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 08.12.2006 по делу № А13-2502/2006-20
Суд взыскал с регионального отделения Фонда социального страхования РФ расходы на обязательное социальное страхование предпринимателя, являющегося страхователем по обязательному социальному страхованию в отношении граждан, работающих по трудовому договору, поскольку наличие трудовых отношений между страхователем и застрахованным лицом, наступление страхового случая, наличие всех документов, подтверждающих выплату пособия застрахованному лицу, подтверждены материалами дела.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 05.12.2006 по делу № А66-5563/2005
Суд признал недействительным решение ИФНС о доначислении МУП, в отношении которого введена процедура конкурсного производства, единого социального налога, обоснованное неправомерным применением вычетов по налогу на сумму неуплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, поскольку из материалов дела следует, что задолженность по названным взносам была включена в реестр требований кредиторов предприятия.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.11.2006 по делу № А05-7884/2005-2
Суд правомерно отказал ФСС РФ во взыскании с муниципального предприятия в порядке регресса расходов по выплате страхового возмещения детям гражданина, погибшего при исполнении трудовых обязанностей в результате ДТП, произошедшего по вине работника предприятия, поскольку требование фонда фактически направлено на полную компенсацию выплаченного застрахованному лицу возмещения, а ФЗ "Об основах обязательного социального страхования" не предусмотрено право страховщика на предъявление иска в порядке суброгации.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 07.11.2006 по делу № А52-890/2006/2
Суд отказал в признании недействительным решения ИФНС в части начисления ОАО пеней по единому социальному налогу, поскольку материалами дела подтверждается просрочка уплаты обществом страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в связи с чем на дату вынесения налоговым органом оспариваемого решения обществу обоснованно начислены пени. При этом факт добровольной уплаты данной суммы к моменту рассмотрения дела арбитражным судом не имеет правового значения.

Постановление ФАС Уральского округа от 27.11.2006 № Ф09-10523/06-С2 по делу № А50-9104/06
Удовлетворяя заявление о признании недействительным решения органа социального страхования в части непринятия к зачету расходов на приобретение путевок в детский оздоровительный лагерь, суд обоснованно указал на соблюдение обществом максимально возможной продолжительности финансируемых за счет средств социального страхования путевок и соблюдение им условий на получение зачета произведенных расходов.

Постановление ФАС Уральского округа от 20.11.2006 № Ф09-10239/06-С1 по делу № А71-3769/06
Суд пришел к правильному выводу о том, что обществом обоснованно произведены расходы по выплате работнику пособия по временной нетрудоспособности, полученного вследствие бытовой травмы во время пребывания в ежегодном отпуске, в связи с чем правомерно признал в данной части незаконным решение органа социального страхования.

Постановление ФАС Уральского округа от 14.11.2006 № Ф09-10030/06-С1 по делу № А60-10855/06
Так как спорная сумма не является оплатой труда и не относится к иным источникам доходов, подлежащих обложению страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, ни в акте проверки, ни в решении не указано, в отношении каких именно работников обществом произведены спорные выплаты, требования банка о признании недействительным оспариваемого решения удовлетворены.

Постановление ФАС Уральского округа от 08.11.2006 № Ф09-9816/06-С2 по делу № А76-50654/05
Поскольку факт предъявления к вычету правильно начисленных обществом страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование при их неуплате сам по себе не образует состава вменяемого обществу правонарушения, вывод судов об отсутствии у налогового органа оснований для привлечения общества к ответственности за неполную уплату единого социального налога является правильным.

Постановление девятого арбитражного апелляционного суда от 06.07.2006, 13.07.2006 № 09АП-1677/06АК по делу № А40-68545/05-79-487
Суд удовлетворил заявление регионального отделения Фонда социального страхования РФ о взыскании штрафа за нарушение срока представления установленной отчетности по уплате страховых взносов, так как Фондом не пропущен установленный НК РФ срок для обращения в арбитражный суд о взыскании штрафа.

Постановление десятого арбитражного апелляционного суда от 04.07.2006, 11.07.2006 по делу № А41-К2-25502/05
Решение суда первой инстанции об отказе в удовлетворении заявления налогового органа о взыскании штрафных санкций за занижение сумм единого социального налога оставлено без изменения, так как уплата единого социального налога без оплаты ежемесячных авансовых платежей не образует состава правонарушения по НК РФ, а доказательств неправомерности применения налогоплательщиком вычетов в сумме начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не представлено.

Обзор подготовила
Задорожных Яна Борисовна,
эксперт компании ПРАВОВЕСТ